В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчётного налогового года налогоплательщиком расходы, подтвержденные соответствующими платёжными и расчётными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя).

Налогоплательщик имеет право на налоговую скидку по результатам отчётного налогового 2012 года.

Согласно Налоговому кодексу Украины(далее - НКУ) налоговая скидка для физических лиц, которые не являются субъектами хозяйствования - документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов налогоплательщика-резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов - физических или юридических лиц в течение отчётного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчётного года в виде заработной платы, в случаях, определённых НКУ (в частности, это затраты на обучение высшим и средним учебным заведениям, в уплату части суммы процентов по ипотечному кредиту, на переоборудование транспортного средства, на строительство доступного жилья и т.п.).

Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отображаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.

Определение:

ЗП – доход в виде начисленной (полученной) заработной платы;

Б – база налогообложения налогом на доходы физических лиц – отражается в строке 10 приложения 8 налоговой декларации, и определяется путём уменьшения годовой суммы полученной заработной платы на сумму единого социального взноса (ЕСВ) и налоговой социальной льготы (НСЛ) с учётом положений пункта 164.6 ст. 164 раздела ІV Налогового кодекса Украины,

Б = ЗП - ЕСВ - НСЛ;

C – ставка налога на доходы физических лиц согласно п. 167.1 раздела ІV Налогового кодекса Украины;

Н – годовая сумма налога на доходы физических лиц, удержанная с полученных физическим лицом доходов в виде заработной платы,

Н = Б х С, как следствие, С = Н / Б;

Р – сумма (стоимость) расходов плательщика налога-резидента, разрешённых к включению в налоговую скидку – отражается в строке 09 приложения 6 налоговой декларации, (переносится сумма из строки 09, но не больше строки 10).

НС – сумма налога на доходы физических лиц, на которую уменьшаются налоговые обязательства, в связи с использованием права на налоговую скидку – отражается в строке 12 приложения 6 налоговой декларации в связи с представлением декларации на получение налоговой скидки;

Согласно требованиям Налогового кодекса Украины сумма налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку, определяется по формуле :

НС = Н – (( Б – Р ) х С)                                                   (1)

Пример 1: установленный размер прожиточного минимума на 01.01.2013 г. – 1147 грн.,

Доход, размер которого даёт право на применение НСЛ – 1610 грн. (1147х1,4)

НСЛ – установлена в размере 100% от прожиточного минимума на одно трудоспособное лицо (в расчёте на месяц) – 573,5 грн.

Заработная плата (ЗП) за 2012 год – 19 320 грн.,

НДФЛ за месяц = 146,78 (1610 - (1610х3,6%) - 573,5) х15%,

НДФЛ (Н) за год (пруда 15%) - 1761, 36 грн. (146,78х12),

ЕСВ за месяц - 57,96 грн. (1610х3,6%),

ЕСВ за год - 695,52 грн. (57,96х12),

НСЛ за год - 6882грн. (573,5х12),

Сумма расходов (Р) - 5000 грн.

НС= 749,99 грн. (1761,36 грн. - ((19320 - 695,52 - 6882 - 5000)х15%)

Пример 2:

Заработная плата (ЗП) за 2012 год – 102 000 грн. (8500х12),

НДФЛ за месяц =1229, 1 грн. (8500 - 8500х3,6%)х15%),

НДФЛ (Н) за год (пруда 15%) – 14 749,2 грн. (1229,1х12),

ЕСВ за год - 3672 грн. (8500х3,6%)х12),

НСЛ за год - 0 грн.

Сумма расходов (В) - 7000 грн.

НС=1050 грн. (14 749,2 - ((102 000-3672-0-7000) х 15%)

В случае, если доходы физическиго лица в виде заработной платы в течение года облагались налогом по ставкам НДФЛ как 15 %, так и 17%, порядок использования ставки налога (С) в приведённой формуле не определён.

Путем подстановки значений аргументов в формуле (1), получаем упрощенную формулу (2), в которой такой аргумент, как „ставка налога” не используется:

 НС = (Р / ( ЗП – ЕСВ – НСЛ )) х Н                                  (2)

или

 НС = Р / ( Б ) х Н

НС = (7000/(102 000-3672 - 0))х14749,2 = 1050 грн.

Для проведения перерасчёта необходимы следующие документы (сведения):

  а)  справка от работодателя (работодателей) о полученной заработной плате, в которой отражені:

сумма начисленной заработной платы,

сумма удержанного из начисленной заработной платы единого социального взноса,

сумма налоговой социальной льготы, на которую в течение года была уменьшена заработная плата для определения базы налогообложения,

сумма налога на доходы физических лиц, удержанная из начисленной заработной платы,

б) сумма расходов налогоплательщика, разрешенная к включению в налоговую скидку.

 В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчётного налогового года налогоплательщиком расходы, подтвержденные соответствующими платёжными и расчётными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должно быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления).

Оригиналы указанных документов не присылаются в орган государственной налоговой службы, но подлежат хранению налогоплательщиком в течение срока давности, установленного НКУ.

Расходы, которые фактически понесены налогоплательщиком в течение отчётного (налогового) года не могут превышать суму начисленной заработной платы, уменьшенной на сумму единого социального взноса и налоговой социальной льготы согласно п.164.6 ст.164 НКУ.

http://poragovorit.com