В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчётного налогового года налогоплательщиком расходы, подтвержденные соответствующими платёжными и расчётными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя).
Налогоплательщик имеет право на налоговую скидку по результатам отчётного налогового 2012 года.
Согласно Налоговому кодексу Украины(далее - НКУ) налоговая скидка для физических лиц, которые не являются субъектами хозяйствования - документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов налогоплательщика-резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов - физических или юридических лиц в течение отчётного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчётного года в виде заработной платы, в случаях, определённых НКУ (в частности, это затраты на обучение высшим и средним учебным заведениям, в уплату части суммы процентов по ипотечному кредиту, на переоборудование транспортного средства, на строительство доступного жилья и т.п.).
Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отображаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.
Определение:
 
ЗП – доход в виде начисленной (полученной) заработной платы;
 
Б – база налогообложения налогом на доходы физических лиц – отражается в строке 10 приложения 8 налоговой декларации, и определяется путём уменьшения годовой суммы полученной заработной платы на сумму единого социального взноса (ЕСВ) и налоговой социальной льготы (НСЛ) с учётом положений пункта 164.6 ст. 164 раздела ІV Налогового кодекса Украины,
 
Б = ЗП - ЕСВ - НСЛ;
 
C – ставка налога на доходы физических лиц согласно п. 167.1 раздела ІV Налогового кодекса Украины;
 
Н – годовая сумма налога на доходы физических лиц, удержанная с полученных физическим лицом доходов в виде заработной платы,
Н = Б х С, как следствие, С = Н / Б;
Р – сумма (стоимость) расходов плательщика налога-резидента, разрешённых к включению в налоговую скидку – отражается в строке 09 приложения 6 налоговой декларации, (переносится сумма из строки 09, но не больше строки 10).
 
НС – сумма налога на доходы физических лиц, на которую уменьшаются налоговые обязательства, в связи с использованием права на налоговую скидку – отражается в строке 12 приложения 6 налоговой декларации в связи с представлением декларации на получение налоговой скидки;
Согласно требованиям Налогового кодекса Украины сумма налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку, определяется по формуле :
НС = Н – (( Б – Р ) х С)                                                   (1)
Пример 1: установленный размер прожиточного минимума на 01.01.2013 г. – 1147 грн.,
Доход, размер которого даёт право на применение НСЛ – 1610 грн. (1147х1,4)
НСЛ – установлена в размере 100% от прожиточного минимума на одно трудоспособное лицо (в расчёте на месяц) – 573,5 грн.
 
Заработная плата (ЗП) за 2012 год – 19 320 грн.,
НДФЛ за месяц = 146,78 (1610 - (1610х3,6%) - 573,5) х15%,
НДФЛ (Н) за год (пруда 15%) - 1761, 36 грн. (146,78х12),
ЕСВ за месяц - 57,96 грн. (1610х3,6%),
ЕСВ за год - 695,52 грн. (57,96х12),
НСЛ за год - 6882грн. (573,5х12),
Сумма расходов (Р) - 5000 грн.
 
НС= 749,99 грн. (1761,36 грн. - ((19320 - 695,52 - 6882 - 5000)х15%)
 
Пример 2:
Заработная плата (ЗП) за 2012 год – 102 000 грн. (8500х12),
НДФЛ за месяц =1229, 1 грн. (8500 - 8500х3,6%)х15%),
НДФЛ (Н) за год (пруда 15%) – 14 749,2 грн. (1229,1х12),
ЕСВ за год - 3672 грн. (8500х3,6%)х12),
НСЛ за год - 0 грн.
Сумма расходов (В) - 7000 грн.
НС=1050 грн. (14 749,2 - ((102 000-3672-0-7000) х 15%)
 
В случае, если доходы физическиго лица в виде заработной платы в течение года облагались налогом по ставкам НДФЛ как 15 %, так и 17%, порядок использования ставки налога (С) в приведённой формуле не определён.
Путем подстановки значений аргументов в формуле (1), получаем упрощенную формулу (2), в которой такой аргумент, как „ставка налога” не используется:
 НС = (Р / ( ЗП – ЕСВ – НСЛ )) х Н                                  (2)
или
 
 НС = Р / ( Б ) х Н
 
 
НС = (7000/(102 000-3672 - 0))х14749,2 = 1050 грн.
Для проведения перерасчёта необходимы следующие документы (сведения):
  а)  справка от работодателя (работодателей) о полученной заработной плате, в которой отражені:
сумма начисленной заработной платы,
сумма удержанного из начисленной заработной платы единого социального взноса,
сумма налоговой социальной льготы, на которую в течение года была уменьшена заработная плата для определения базы налогообложения,
сумма налога на доходы физических лиц, удержанная из начисленной заработной платы,
б) сумма расходов налогоплательщика, разрешенная к включению в налоговую скидку.
 В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчётного налогового года налогоплательщиком расходы, подтвержденные соответствующими платёжными и расчётными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должно быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления).
Оригиналы указанных документов не присылаются в орган государственной налоговой службы, но подлежат хранению налогоплательщиком в течение срока давности, установленного НКУ.
Расходы, которые фактически понесены налогоплательщиком в течение отчётного (налогового) года не могут превышать суму начисленной заработной платы, уменьшенной на сумму единого социального взноса и налоговой социальной льготы согласно п.164.6 ст.164 НКУ.

http://poragovorit.com